L'impôt sur les bénéfices des sociétés à Hong Kong est un régime à deux tranches simple—8,25 % sur les premiers 2 millions HKD de bénéfices et 16,5 % au-delà—soutenu par un système territorial sans TVA, sans impôt sur les dividendes ou intérêts, et des concessions sectorielles ciblées. Mais les grandes multinationales font désormais face à un minimum mondial de 15 % via la nouvelle taxe complémentaire de Hong Kong, et les règles raffinées sur les revenus étrangers peuvent taxer les dividendes, intérêts, PI et plus-values à la réception, sauf si vous répondez à des tests de substance ou autres.

Impôt sur les bénéfices à deux tranches à Hong Kong : comment fonctionne le système 8,25 %/16,5 %

Hong Kong taxe les bénéfices des sociétés à deux taux :

  • 8,25 % sur les premiers 2 millions HKD de bénéfices imposables (tranche à taux réduit)
  • 16,5 % sur tout ce qui dépasse

Cette conception à deux tranches s'applique par année d'imposition (YA). Si votre entreprise a des entités liées (c'est-à-dire faisant partie d'un groupe sous contrôle commun), une seule entité liée peut choisir d'utiliser la tranche à taux réduit pour cette année ; les autres sont imposées au taux standard de 16,5 %. Les entités qui optent pour certains régimes concessionnels (comme les centres de trésorerie d'entreprise, la location d'avions, la location de navires) ne bénéficient pas non plus du traitement à deux tranches.

Calcul rapide : si votre société de Hong Kong réalise 5 millions HKD de bénéfices, votre facture fiscale est de 660 000 HKD—165 000 HKD sur les premiers 2 millions HKD (8,25 %) plus 495 000 HKD sur les 3 millions HKD restants (16,5 %).

Les éléments simples qui comptent : ce que Hong Kong ne taxe pas

Hong Kong reste structurellement attractif car il ne prélève pas :

  • TVA/TPS ou taxe sur les ventes
  • Retenue à la source sur les dividendes ou intérêts
  • Impôt sur les plus-values (avec des réserves discutées ci-dessous)

C'est une politique officielle : impôt sur les bénéfices à 16,5 % pour les sociétés, pas de TVA/taxe sur les ventes, pas d'impôt sur les plus-values, et pas de retenue à la source sur les dividendes/intérêts. (Les redevances sont différentes ; plus d'informations plus tard.)

C'est territorial—et maintenant plus nuancé

Le système de Hong Kong est territorial : il taxe les bénéfices qui surviennent ou sont dérivés de Hong Kong, pas les revenus mondiaux. Historiquement, c'était la fin de l'histoire. Aujourd'hui, deux réformes mondiales modifient le tableau pour de nombreux groupes :

  • Exemption des revenus étrangers (FSIE), raffinée. Si votre entité de Hong Kong (dans un groupe multinational) reçoit des dividendes, intérêts, revenus de PI ou plus-values étrangers à Hong Kong, ces montants peuvent être taxés à la réception, sauf si vous répondez à une exception pertinente—typiquement la substance économique (pour les dividendes/intérêts et les plus-values non-PI), le lien (pour les revenus de PI), ou une exemption de participation (pour certains dividendes et plus-values sur actions). Il y a aussi un allégement pour les transferts intra-groupe pour différer l'impôt sur certaines cessions intra-groupe. Effectif à partir du 1er janvier 2024 pour l'extension aux plus-values.
  • Minimum mondial de 15 % pour les grandes multinationales (Pillar Two). Le 6 juin 2025, Hong Kong a promulgué l'Ordonnance sur l'impôt minimum pour les groupes d'entreprises multinationales—mettant en œuvre les règles GloBE et une taxe complémentaire minimale de Hong Kong (HKMTT) à partir de l'année d'imposition 2025/26. Les groupes MNE concernés (chiffre d'affaires ≥ 750 millions EUR dans au moins deux des quatre dernières années) seront complétés à 15 % sur une base juridictionnelle selon les règles alignées sur l'OCDE et les clauses de sauvegarde. La déclaration électronique obligatoire de phase 1 des déclarations d'impôt sur les bénéfices s'applique à ces groupes pour l'année d'imposition 2025/26 et suivantes.

Conclusion : pour les PME et la plupart des entreprises autonomes, les taux traditionnels à deux tranches définissent toujours votre facture. Pour les grands groupes, le taux effectif ne peut pas descendre en dessous de 15 % une fois que GloBE s'applique.

Le régime à deux tranches : détails techniques

Qui est éligible ? Toute entité imposable sur les bénéfices, sauf si (a) une autre entité liée a déjà choisi les taux à deux tranches cette année, ou (b) l'entité a choisi certains régimes concessionnels. Une « entité liée » inclut les sociétés sous contrôle commun >50 % (votes, capital ou bénéfices). Le choix est fait dans la déclaration d'impôt sur les bénéfices et est irrévocable pour cette année d'imposition.

Quand la tranche à taux réduit est-elle significative ? La tranche à 8,25 % réduit significativement l'impôt pour les startups et PME avec des bénéfices modestes. Dans les groupes, choisir quelle entité prend le taux réduit est un levier d'efficacité fiscale simple.

Réduction ponctuelle pour l'année d'imposition 2024/25. Hong Kong a accordé une réduction de 100 % (exonération) de l'impôt sur les bénéfices 2024/25 plafonnée à 1 500 HKD par entreprise—utile, mais modeste. Elle est appliquée dans l'évaluation finale et ne réduit pas l'impôt provisionnel pour la même année.

Régimes d'incitation (où Hong Kong s'engage)

Hong Kong combine une simplicité large avec des concessions chirurgicales. Points forts :

  • Centres de trésorerie d'entreprise (CTC) : taux concessionnel de 8,25 % sur les bénéfices CTC qualifiants (financement intra-groupe, gestion de trésorerie, etc.).
  • Location et gestion d'avions : les bailleurs taxés à 8,25 % sur seulement 20 % des loyers nets (effectif ~1,65 % du brut) ; les gestionnaires à 8,25 % sur les bénéfices qualifiants.
  • Location de navires : 0 % pour les bailleurs de navires qualifiants ; 8,25 % pour les gestionnaires de location de navires qualifiants.
  • Boîte à brevets : 5 % d'impôt sur les bénéfices sur les revenus de PI éligibles (pour les années d'imposition commençant le/après le 1er avril 2023), sous réserve des exigences de « lien ».
  • Régime des family offices (FOIV) : 0 % sur les bénéfices d'investissement qualifiants des véhicules de détention d'investissement familiaux éligibles (avec conditions).
  • Fonds : L'exemption unifiée des fonds donne des exonérations larges de l'impôt sur les bénéfices aux fonds (onshore et offshore) investissant dans des actifs spécifiés.

Ces régimes sont généralement mutuellement exclusifs avec la tranche à taux réduit ; la concession remplace généralement le taux réduit pour cette entité. Modélisez les chiffres avant de choisir.

FSIE, décodé : quand les revenus étrangers deviennent imposables à HK

Sous le régime FSIE mis à jour, certains revenus étrangers deviennent imposables à la réception à Hong Kong par une entité MNE, sauf si vous répondez à une exception :

  • Test de substance économique (dividendes, intérêts, plus-values non-PI). Pour les entités de détention pure d'actions, le test est plus léger (gouvernance, locaux et personnel de base pour détenir et gérer les actions). Les entités non-pures de détention ont besoin d'employés qualifiés adéquats et de dépenses opérationnelles adéquates à Hong Kong. Vous pouvez externaliser des activités spécifiées à Hong Kong si vous conservez le suivi et le contrôle.
  • Exigence de lien (revenus de PI). Seule la partie des revenus de PI qui est liée à votre propre R&D (ou R&D acquise qualifiante) reste exemptée—le reste peut être taxé.